Особые условия налогообложения при осуществлении розничной торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельской местности и малых городских поселениях индивидуальными предпринимателями

Указом Президента Республики Беларусь от  22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного  питания и бытового обслуживания»  (далее – Указ № 345) на период с 01.01.2018 по 31.12.2022 установлены особые условия налогообложения  для индивидуальных предпринимателей независимо от их места жительства и даты государственной регистрации:
при осуществлении на территории сельскойместности:                              

• розничной торговли в торговых объектах, 
• розничной торговли на торговых местах на рынках, 
• розничной торговли на ярмарках, 
• общественного питания в объектах общественного питания, 
• оказания бытовых услуг;

при осуществлении на территории малых городских поселений:                        

• общественного питания в объектах общественного питания,
• оказания бытовых услуг.

При осуществлении вышеназванных видов деятельности установлены следующие льготы:
для плательщиков НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг) освобождаются от НДС;
для плательщиков подоходного налога - доходы от деятельности на указанных территориях, уменьшенные на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 168, 164 - 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке 6 процентов;
для плательщиков единого налога, осуществляющих деятельность на указанных территориях, признаваемую объектом налогообложения единым налогом, ставка налога составляет одну базовую величину в месяц. Указом определен Перечень бытовых услуг населению, при оказании которых применяется льготная ставка  единого налога. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности на соответствующих территориях, освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в пункте 9 статьи 299 НК.

Льготы могут применяться при условии ведения в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг).

Действие Указа № 345 не распространяется:
- на розничную торговлю автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива), механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками), ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
Решением Витебского областного Совета депутатов от 21.11.2017 г. № 226 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г. № 345» определен перечень конкретных территорий,  на которые распространяется действие Указа № 345. 
ПЕРЕЧЕНЬ БЫТОВЫХ УСЛУГ НАСЕЛЕНИЮ, ОКАЗЫВАЕМЫХ  ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ЕДИНОГО НАЛОГА                     
1. Производство мебели по заказам потребителей, включая монтаж, установку мебели собственного производства.
2. Ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, ручного электрического инструмента, ручного пневматического и механизированного инструмента, ковров и ковровых изделий, кроме ремонта швейных, трикотажных изделий и головных уборов.
3. Производство по заказам потребителей одежды (в том числе головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий.
4. Деятельность в области фотографии, видеосъемка событий.
5. Услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, нательная
живопись, перманентный макияж.
6. Чистка и уборка жилых помещений.
7. Изоляционные работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, электромонтажные работы и прочие отделочные работы, а также кровельные работы, работы по обеспечению гидроизоляции.
8. Производство изделий из бетона, гипса, цемента, резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство готовых металлических изделий по заказам потребителей.
9. Деятельность по обеспечению физического комфорта.
10. Аренда автомобилей, прочих машин, оборудования и материальных активов, аренда, прокат прочих предметов личного потребления и бытовых товаров, прокат видеокассет и дисков с записью.
11. Тиражирование записанных носителей информации.
12. Ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования.
13. Стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий.
14. Производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий, включая монтаж и установку изделий собственного производства, производство из пластмассы и поливинилхлорида дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи, включая монтаж и установку изделий собственного производства.
15. Деятельность дизайнеров, художников-оформителей, выполнение работ по оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест.
16. Производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, ковровых изделий ручной выработки, кроме одежды, ремонт брезентов, палаток, тентов, парусов.
17. Услуги по организации похорон и предоставление услуг, связанных с ними.